Учет процентов по договору займа

Comments

• Добрый день!
  
  

  Цитата: Здравствуйте!Подскажите пожалуйста, можем ли мы в конце срока действия договора (при выплате процентов) учесть всю сумму процентов по договору займа в расходах по налогу на прибыль?У нас в договоре указано, что вся сумма процентов по договору займа начисляется и уплачивается 20.12.2013 г.Заранее спасибо.

  
  
  Нет,так нельзя.% по договору займа должны начисляться ежемесячно.
  
  Из К+:
  
  
  Вопрос: ООО в декабре 2009 г. привлекло заем на условиях отсрочки погашения процентов с льготным периодом по процентам - 12 кварталов, окончание которого приходится на 30.06.2012. Проценты, начисленные за весь льготный период, подлежат уплате 01.07.2012. Как в целях исчисления налога на прибыль учитываются во внереализационных расходах проценты по займу в течение льготного периода и с 01.07.2012 до даты окончательного погашения процентов?
  
  Ответ:
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  
  ПИСЬМО
  от 25 марта 2010 г. N 03-03-06/1/179
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу, относящемуся к своей компетенции, сообщает следующее.
  В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к внереализационным расходам относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ.
  Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ.
  Пункт 8 ст. 272 НК РФ предусматривает, что по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход (расход) признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.
  
  На основании п. 1 ст. 328 НК РФ сумма расхода в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания расходов, определяемую в соответствии с положениями ст. ст. 271 - 273 НК РФ.
  Кроме того, согласно п. 4 ст. 328 НК РФ налогоплательщик, определяющий расходы по методу начисления, определяет сумму расхода, выплаченного либо подлежащего выплате в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений вышеназванного пункта. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета расходов по долговым обязательствам, обязан отразить в составе расходов сумму процентов, причитающуюся к выплате на конец месяца.
  В связи с вышеизложенными нормами НК РФ проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия договора займа вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов на конец каждого месяца пользования полученными денежными средствами.
  
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  С.В.РАЗГУЛИН
  25.03.2010